教招政治学科《征税和纳税》知识点详解

　　征税和纳税

　　(一)税收含义及特点

　　1.税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收入的基本形式。

　　2.税收三个特征即强制性、无偿性、固定性。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。

　　(1)强制性：国家凭借政治权利强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。

　　(2)无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出代价。

　　(3)固定性：国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。

　　(4)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性。

　　(二)税收种类

　　目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。(这是根据征税对象划分的)增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。

　　1.流转税，是以商品交换中的交易额和劳务收入额为征税对象的税种。如：增值税、营业税、消费税、关税等。

　　2.所得税，是以各种所得额为征税对象的税种。如：企业所得税、个人所得税。

　　3.资源税，是以开发和利用特定的自然资源为征税对象的税种。如：开采矿藏缴纳资源税。

　　4.财产税，是以纳税人拥有或支配的财产为征税对象的税种。如：根据买卖房屋的契约征收的契税等。

　　5.行为税，是以纳税人的某些特定行为为征税对象的税种。如印花税、屠宰税等。

　　6.增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。它的纳税人是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税只对增值额征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。

　　7.个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得的所得;在我国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人，从我国境内取得的所得，都应缴纳个人所得税。我国个人所得税，按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。

　　(三)依法纳税是公民的基本义务

　　1.公民自觉纳税的必要性

　　在我国对公民而言，税收取之用民、用之于民，国家通过税收实现全体人民的根本利益;对国家而言，税收是组织财政收入的主要来源，是国家实现其职能的物质基础。因此，公民应自觉诚信纳税。